一、对现行财务会计确认基础的思考(论文文献综述)
杜兴强[1](2021)在《葛家澍教授学术思想研究——纪念葛家澍教授诞辰100周年》文中研究表明2021年是我国着名会计学家葛家澍教授诞辰100周年。葛家澍教授提出了会计对象的"资金运动论",发表了"必须替借贷记账法恢复名誉"与"论会计理论的继承性",对我国会计界的"思想破冰"起到了积极的推动作用。进而,葛家澍教授发展和完善了关于会计本质的"会计信息系统论",针对会计基本假设进行了拓展性的研究,围绕"财务会计概念框架与会计准则",对财务会计概念框架与基本会计准则的关系、会计目标、会计信息的相关性与可靠性、会计确认与计量等问题进行了孜孜不倦的探索。此外,葛家澍教授还形成了一套独特的会计学科人才培养理念。本文旨在围绕上述领域,对葛家澍教授的学术思想进行回顾与研究。
王修齐[2](2019)在《政府会计改革背景下的公办中小学会计核算研究 ——以A学校为例》文中进行了进一步梳理随着中国特色社会主义建设的不断发展,由于我国服务型政府的构建,以及公共财政体制改革的深化,需要构建适合其发展的新型政府财务报告体系。同时由于政府正在使用的预算会计报告制度存在过于单一、信息不完整的问题,不足以满足国家和社会的发展需要,因此,以建立权责发生制政府综合财务报告为核心的政府会计改革应运而生,以满足政府职能转型和深化财政体制改革的需要。我国公办中小学是财政全额拨款单位,公办中小学会计是政府会计的重要组成部分,政府会计改革同样适用于中小学会计。此次政府会计改革要求提供更为全面、详细的财务信息,而会计核算的准确与否直接关系到能否提供这些财务信息。因此,此次改革最实质的变化是会计核算。会计核算给我国公办中小学会计带来了巨大变化,可以预见到学校的会计工作会面临极大的困难和挑战。基于此,经过调研,本文选取了公办中小学A校作为案例,对公办中小学实施新制度下的会计核算和面临的问题进行研究。本文通过阐述本研究的背景与意义,梳理总结相关文献,对政府会计以及中小学会计核算的相关理论进行叙述,说明我国政府会计改革的原因和内容,分析总结政府会计改革对公办中小学会计核算和对会计工作产生的影响。之后以公办中小学A为案例,通过参与新旧会计制度的衔接、对实际经济活动业务进行会计核算,以会计分录与会计报表为载体,深入分析我国公办中小学新制度下的会计核算,发现实际操作中存在会计人员专业水平不足、会计工作难度加大、软件更新不及时等问题,并针对问题提出提升会计人员专业能力、加强改革培训、加强财务信息化建设等解决对策。最后,根据全文的分析,总结研究结论并对未来政府会计改革提出一点自己的构想,希望给中小学会计工作的顺利展开提供参考。
黄蔚[3](2019)在《合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析》文中认为2006年我国财政部颁布《企业会计准则》与国际会计准则全面趋同,企业并购中形成的商誉,即合并商誉,适用《企业会计准则第8号——资产减值》和《企业会计准则第20号——企业合并》,按照并购支付对价大于被并购方公允价值的差额单独作为一项资产于资产负债表中列报,且后续计量方法采用减值测试替代了系统摊销,作为合并商誉唯一的后续计量方法。据Wind数据库显示,我国2007年A股上市公司总体商誉余额为386.62亿,总体商誉减值额为4.78亿,披露商誉减值的公司数量为37家,披露商誉的公司数量为564家,到2016年总体商誉余额增至10 496.51亿,突破万亿,总体商誉减值达到98.89亿。披露商誉减值的公司数量也增加到309家,披露商誉的公司数量增至1748家,即过半数的A股上市公司的报表中有商誉这项资产,其中又有17.68%的公司计提了商誉减值。1随着并购浪潮的兴起,近年来合并商誉与其减值金额都有跨越式增长,成为我国资本市场最重要的问题之一,引起了监管部门、理论界以及实务界等各方的关注。因此,进一步加强关于合并商誉的理论研究能够为监管部门以及实务界提供相应地理论依据。现行准则下合并商誉的计量方法是否能反映商誉的经济实质?合并商誉能否真正地改善企业的绩效?合并商誉的初始计量和后续计量方式是否合理?如不合理,应如何改进?而目前有关商誉会计后续计量的研究主要是针对商誉减值进行的。但本文认为仅对于减值测试法本身的研究尚不足以解决商誉会计后续计量的改进的问题,还应该针对是否应重新考虑引入摊销的后续计量方法进行调查。对于上市公司合并商誉对企业超额收益及企业绩效的影响进行研究有助于回答上述问题。此外,现有文献鲜有探究合并商誉对企业绩效影响的作用机制。综上所述,本文将围绕合并商誉对企业超额收益、绩效、盈余管理以及融资约束的影响进行研究,并以盈余管理和融资约束作为中介变量,研究合并商誉对企业绩效的间接影响机制。本文以我国A股市场2007年-2016年上市公司为样本,对合并商誉与企业绩效的关系进行了探究。得出如下基本结论:从我国资本市场合并商誉发展趋势方面来看,我国A股上市公司合并商誉的总额、商誉占总资产比重以及商誉减值都有大幅增长,尤其受到并购浪潮的影响,自2013年起,上述指标的增速均显着加快。从行业分布看,信息传输、软件和信息技术服务业,商誉余额及其减值增幅较大,且商誉余额占总资产比重较大,减值风险凸显。从板块分布看,创业板商誉余额,商誉减值以及商誉占总资产比重的增幅都是最大的。商誉账面价值过大和巨额减值等问题集中在“轻资产”公司和中小创企业。在合并商誉对企业绩效的影响方面,本研究并未发现合并商誉能够为企业带来当期或持久的超额收益。现行会计准则下确认计量的合并商誉的主要来自于并购的价差,包含相当程度的“非核心商誉”部分,与其超额收益本质有一定程度偏离。合并商誉对企业绩效的影响根据本文对合并商誉的分类而有不同的研究结果。本文将合并商誉分为当期确认的合并商誉和业已形成的合并商誉(合并商誉账面价值)分别考察二者对企业绩效的影响。当期确认的合并商誉对企业当期绩效具有一定积极影响,但是并不持久。而合并商誉的账面价值对企业当期、滞后一期甚至更长期间的绩效具有显着的负面影响。此外,行业集中度对于合并商誉对企业绩效的影响具有积极的调节作用,行业集中度能够增加当期确认的合并商誉对企业绩效的积极影响以及缓解商誉账面价值对企业绩效的负面影响。从合并商誉对企业盈余管理的影响方面看,本文首先分析了当期确认的合并商誉对企业盈余管理水平的影响,研究发现:企业当期确认的合并商誉增加了企业正向的盈余管理程度,同时,股权支付方式对二者关系具有显着的正向调节作用,即股权支付方式的运用增加了合并商誉确认过程中导致的盈余管理程度。更进一步地,以盈余管理作为中介变量对合并商誉对企业绩效的影响进行检验,发现盈余管理在合并商誉对企业绩效的影响中起到部分中介效应,即,企业当期确认的合并商誉对企业绩效的积极影响有相当程度是通过正向的盈余管理来实现的,对企业的绩效尤其是企业长期的绩效并无本质上的改善。从合并商誉对企业融资约束的影响方面看,本文首先分析了合并商誉账面价值对企业融资约束的影响,研究发现:现行商誉会计准则下确认的合并商誉价值由于其估值中的泡沫因素和商誉会计中的盈余管理行为而增加了企业与投资者之间的信息不对称,对上市公司获取外部融资产生了不利影响,合并商誉的账面价值增加了企业所面临的融资约束程度。但是国有企业产权性质和四大审计能够对合并商誉对企业融资约束的加剧作用起到负向的调节作用,即,二者能够一定程度上缓解合并商誉账面价值对企业造成的外部融资约束。更进一步地,本文以融资约束作为中介变量考察了合并商誉账面价值对企业绩效的影响,发现融资约束在合并商誉账面价值对企业绩效的影响中起到部分中介效应。即,合并商誉账面价值加剧了企业所面临的外部融资约束,从而对企业绩效产生了负面的影响。基于上述的研究结论,本文提出监管层面和准则改进两个方面的建议。针对监管方面:首先是监管部门应加强对于存在较高商誉减值风险的行业的监管,对于商誉占资产比重较高的行业和公司,跨界并购,行业集中度较低的公司更应加强监管力度,保护投资者利益,防止上市公司利用商誉及其减值进行盈余管理的行为。风险管控应重点关注信息传输、软件和信息技术服务业以及中小创企业,该行业和板块的特征使得并购中容易出现过高估值现象,导致商誉泡沫产生,减值风险较大,应着重规范。第二是加强会计信息披露的要求及事后的监督审查,加强对于商誉的相关信息的披露力度,对于报表中的信息应做到明确易懂,而对于出具评估报告进行减值测试的,评估报告应该公开易得以便于投资者及监管者能够充分获得商誉及其减值的相关信息。第三是增强评估机构的独立性和应承担的责任,因为商誉计量对于评估结果的依赖使得评估报告的可靠性是商誉会计信息质量的保障之一。除了监管层面对资本市场商誉问题的规范,更重要的是针对商誉准则的改进:首先是对于合并商誉初始计量方法的改进,使得合并商誉的初始计量价值尽可能地体现商誉的“超额获利能力”本质。其次,提高商誉减值测试方法的效率降低减值测试中的自由裁量权。最后本文建议考虑重新在商誉的后续计量中引入摊销的方法,采用摊销与减值相结合的方法作为上市公司合并商誉的后续计量方法。重新考虑引入摊销的方法,能够一定程度上避免企业利用商誉做高企业估值后,又利用巨额减值操纵利润而引起上市公司业绩大幅波动。且引入摊销,会使得合并后面临长期的摊销费用,且商誉价值越高,相应地摊销费用越大,可以使企业更谨慎地对待并购重组,能够对部分企业利用并购盲目扩张起到一定约束作用。此外,本文建议在合并商誉减值测试模型中尽量避免采用现值模型来进行减值测试,加强第一层级公允价值在合并商誉后续计量中的运用。
沈洁[4](2018)在《现行价值概念研究》文中研究说明现行价值(Current Value)概念的提出有其深刻的历史背景和现实意义。其计量特征中所包含的“对未来的估计”,已经对财务报告产生了巨大的影响,几乎成为近二、三十年最具争议的话题。特别是2008年全球金融危机,各界的批评将当时的公允价值推至风尖浪口。出人意料的是,国际会计准则理事会(IASB)在重新评估公允价值对会计信息质量以及财务报告目标影响后,坚持并扩大了“未来估计”的计量应用,并在概念框架的征求意见稿中,提出了与历史成本并行的现行价值。这些做法充分反映了 IASB变革计量基础的决心。随着我国会计准则与国际财务报告准则的趋同,我国的准则制定也不可避免地面对上述问题:是否应将现行价值概念纳入我国会计准则体系?如何纳入?也即把现行价值纳入我国准则体系的理论基础与应用规则是什么?表面上看,只是对“现行价值”概念的引入,但其背后所含的计量原则,可能决定未来10年甚至更长时间的会计信息变革和会计理论的发展。本文借国际财务报告准则概念框架征求意见为契机,将语言哲学的研究成果用于会计计量特征的研究,从概念研究入手,对现行价值的计量概念(或简称“概念”)进行考察。本文通过对现行价值概念的描述性考虑、评价性考察和规范性考察,分析现行价值概念对会计信息质量和准则制定目标的影响,认为现行价值所含的计量特征“对未来的估计”实现了传统计量概念的突破,体现了新一代经济体对会计信息的需求;另一方面,受现阶段市场环境的约束,只有建立适当的评价体系和应用规则,才能有条件地满足准则制定的目标——资源的有效配置。主要研究结论如下:1.计量问题的关键在于计量特征。抓住了可辨认计量特征“对未来的估计”,现行价值的概念含义才能清晰。2.目前现行价值概念存在不足:概念边界模糊、概念目标和评价体系缺失,作为属概念表达的应用规则几乎为空白。3.基于计量特征对会计信息质量的影响,笔者认为现行价值信息质量的评价体系由“相关性”、“如实反映”和“谨慎性”组成(三性平衡),即在维持“相关性”优势的同时,提高信息的“如实反映”和“谨慎性”,以反映现阶段市场环境对计量技术的约束,满足准则制定双目标的要求。满足了“三性平衡”的评价要求,现行价值能够提高会计信息质量。4.基于上述质量评价体系,提出现行价值属概念的应用规则——未来估计的审慎应用。未来估计的审慎应用是对未来估计产生的计量“不确定性”在财务报表中的评估和反映,涵盖了信息对象在报表处理中的全过程。其主要内容是:明确“不确定性”纳入报表的边界;通过辨识计量“不确定性”的主要来源,以及对估值输入值的管理,区分计量变动引起的损益变化;通过辨别“不确定性”的关键披露信息,为以后现行价值种概念的具体披露要求提供原则性的和总括的说明。通过对审慎应用的完整案例——设定受益计划进行实证检验并得出:未来估计的审慎应用能够同时提高计量信息的“相关性”和“谨慎性”,从而实现“三性平衡”。5.通过对计量不确定性与业绩报告之间的研究,提出“基于输入值管理”的计量与业绩报告模式。这个模式有别于目前主流建议的计量与业绩报告模式,主要是基于属概念的应用规则,将输入值影响的计量结果按照谨慎原则反映至其他综合收益。采用该模式能够缓解估值不确定性产生的收益影响,弥补市场约束条件对现行价值应用的限制,可能是解决现行价值经济后果的有效途径之一。
宋伟官[5](2015)在《我国政府会计制度变迁的路径选择》文中研究表明经过三十多年的改革开放,目前我国正向市场经济转轨,政府预算会计面临前所未有的动态变革环境。无论是政府会计信息的完整性还是透明度都迎来了新的挑战,其必须改变以适应于政府职能与角色的转变和日渐增强的社会监督与全球一体化的趋同需求。而国内正在改革的公共财政体制与建设中的政府绩效评价制度也需要政府会计的改进来配合。党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,明确“建立跨年度预算平衡机制,建立权责发生制的政府综合财务报告制度”。《政府工作报告》(2014)也提出“建立规范的地方政府举债融资机制,把地方政府性债务纳入预算管理,推行政府综合财务报告制度,防止和化解债务风险”。我国政府会计进行新一轮的改革乃大势所趋。如果政府预算会计想要实现根本性的变革,那么如何突破传统运行机制的桎梏将是决策者们所无法逃避的现实问题。为了解决这个现实问题,我们不禁要问:我国政府会计制度变迁条件是否成熟?变迁过程将面临哪些障碍?如何设计可行的路径来克服这些障碍以保证改革绩效目标的实现?本文立足于我国实际的政治、经济和社会制度环境,试图回答这些问题。以新制度经济学的观点来看,政府会计改革其实质是政府会计制度的变迁。政府会计制度作为一种“公共产品”,其变迁过程中的替代、转换与交易活动存在着种种约束条件。由于不确定性的客观存在,在信息不对称的条件下,政府会计制度变迁是相关利益方重新缔结契约的过程。在既定约束条件下,对所控制的资源进行有效配置,达到相关利益方效用最大化,这是任何改革的最终目的,政府会计改革也不例外。在研究过程中,我们从制度变迁的角度,系统分析政府会计变迁供求均衡问题、制度变迁障碍、路径依赖和路径选择等深层次改革问题进行研究,以对我国政府会计改革取向进行恰当定位和合理选择,使得我国的政府会计制度能够顺利实现变迁。本文是关于政府会计的规范研究,以政府会计制度变迁为主线,研究如何从旧的政府会计制度安排过渡到新型政府会计以达到制度的均衡。具体来说,本文重点回答我国政府会计改革三个基本问题:(1)制度均衡问题——我国现行政府会计是否需要改革?即我国政府会计制度的供给与需求是否均衡。(2)制度变迁障碍和路径依赖问题——我国政府会计制度变迁面临哪些障碍因素,原有的变迁路径将对政府会计制度变迁带来什么样的影响。(3)制度变迁路径选择问题——怎样顺利实现由旧制度向新制度过渡?即政府会计制度变迁的路径设计、方向策略和绩效保障。对这三个政府会计制度变迁问题的回答,是本文研究的最终落脚点。本文共分为八个部分:第一部分为导论,介绍了选题的背景和意义,研究内容、思路与方法,以及创新与不足等。第二部分为文献综述,主要从政府会计制度环境、变迁成效,政府会计制度变迁需求、变迁路径等方面介绍了国内外政府会计改革的现有研究成果,并对相关文献进行了评述。第三部分为理论基础部分,主要介绍了本文运用的理论基础,分别是制度理论、制度变迁理论和制度供需理论,并对政府会计制度变迁进行了初步的理论分析。第四部分为政府会计制度供给与需求分析。该部分基于我国政府会计环境,分析了现行政府会计制度需求和政府会计制度供给,研究了两者的一致性问题,由此对现行政府会计制度所处的均衡状态进行了分析。第五部分为政府会计制度变迁障碍分析。该部分运用Luder权变模型分析了我国政府会计环境因素与政府会计改革之间所存在的关系,对于改革进程中所存在的激励因素,社会、经济、政治和管理变量,以及实施障碍等因素进行了综合性分析。同时分析了政府会计制度变迁的成本效益,从个体、社会全体、政治等方面进行了收益与成本的比较,并运用“交易费用两分法”构建了我国政府会计制度变迁的交易费用分析模型,分析了我国会计制度变迁中交易费用的类型和影响。第六部分总结了我国政府会计制度的变迁历程,分析了我国政府会计制度变迁路径依赖特征和对我国政府会计制度变迁路径选择的影响。第七部分分析和对比了典型的国家和地区政府会计变迁历程和路径特征,归纳出各国政府会计制度变迁路径的一般规律。并以我国“海南模式”为案例,分析了我国海南省政府会计制度变迁需求和路径选择,为我国政府会计制度变迁的路径选择提供借鉴。第八部分研究我国政府会计路径设计和选择。基于前面的分析,该部分提出我国政府会计制度变迁路径将是渐进式的增量变迁。为了实现改革的绩效目标,除了分步走、分阶段策略外,还应做好配套制度安排,促进政府会计制度顺利实现变迁。
金岚枫[6](2015)在《资产组及其应用研究》文中进行了进一步梳理资产是会计系统中最重要的要素,负债、收入、费用等要素都可由资产衍生和转化而来。但现有对资产的认识和实务操作的视角通常是关注单项设备等实物资源,带有鲜明的工业经济时代以生产资料为核心的烙印,其计量的对象往往是生产系统的一部分,收入或利益无法得到准确计量。这种做法背离了会计准则资产定义中“能够带来未来经济利益”的内涵,当前会计实务中的确认的资产,本质上往往只是实物或经济资源,不符合资产定义,以此为基础生成的财务会计信息质量难免受到影响。从企业价值创造过程的实质来看,各项资源是在管理者的组织安排下以组合化、协同化形式参与生产经营并产生利润,绝不是单项资源的简单叠加与堆砌,如财务报表中列示的一般。熊彼特的创新理论将作为经济发展动力的创新定义为是企业家创设各种新的组合并不断调整优化,协同理论和产业公地理论也重在分析生产要素之间的匹配、协调、交融和由此产生的技术外溢及分工合作深化,最终形成更高的产出水平和创新能力。而随着集成制造、智能工厂和互联网经济等新生产方式和经济模式的日益发展,生产要素之间的组合方式与协作关系越来越复杂,上述脱离了资产本身定义的会计计量与确认实务更加不符合这一新趋势的要求,无疑使会计信息的内涵和质量更受影响。由此,会计对资产这一最基本和最重要的要素的定义及分析视角,必须从传统经济模式下单项、零散和静态,转向新经济条件下组合化、协同化和动态调整,才能真实反映价值创造内在机理,真正符合会计“实质重于形式”的原则。本文将现有会计准则中仅适用资产减值的资产组扩展应用,将已经不具有资产特性的单项设备等(在现有的会计实务中却依然被确认为资产)组合起来形成资产组,使其具备独立产生经济利益的能力,回归资产的原本内涵。在详细论述了立论原因和研究目标后,本文论述了资产组与资产的差异和边界,探讨了资产组类型划分、资产组边界动态调整和多口径多类型资产组并存与嵌套等资产组定义和识别方面的基本问题。明确这些基本问题后,本文构建了资产组识别矩阵,设计了资产组认定方法,包括三个维度:(1)会计视角的资产收益确认的直接性,通常是资产之间设置的计量点;(2)技术视角的资产本身的功能变化,通常是不同资产之间的协作边界;(3)法律视角的资产的所有权边界,通常是跨企业边界的资产组认定依据。进一步的,本文以电网企业为例对电网多口径多类型资产组的认定和划分进行了说明。基于资产组反映和促进企业价值创造能力及成果的重要途径是对当前会计信息生成方式的优化与改进,本文分别探讨了基于资产组生成财务会计信息和管理会计信息的模式及具体内容:1、基于资产组生成财务会计信息的核心在于改变信息生成的口径,对报告方式和报告内容适度创新,基于多口径资产组的交易事项实时确认及其并发或并存是重点探索方向。2、基于资产组生成管理会计信息,主要关注效益评价,提升决策有用性。由于新技术应用和组织变革等带来的冲击,管理会计应坚持促进财务职能转变和公司价值创造的定位,形成更为灵活和高效的信息生成方式,弥补传统财务会计信息不足。本文提出了基于资产组的管理会计的若干基本假设,如经营期间是资产组的永续运行与组织的随时消解共存、分析周期是无限趋近实时制并考虑全寿命周期的考察,分析了引入资产组后不同类型行业中管理会计的应用空间和影响,如离散型制造企业引入资产组深化价值创造能力分析,新经济形态引入资产组动态真实反映价值创造过程,充分反映新经济模式的特点和交叉补贴等真实利益流向。最后,以电网作为典型的网络状基础设施,引入资产组进行经济效益评价,并分析了其结论对电力体制改革和电价机制调整的可能影响。财务会计和管理会计分别对应市场和企业两大资源配置领域,但两者由于目标定位、发展历程、应用方式等方面的差异存在巨大区别而呈现相对独立甚至割裂的状态。市场和企业进行资源配置的最终目标都是价值创造,因此会计信息也应该形成统一的内在逻辑和生成方式。本文在前述内容基础上提出了以资产组为主线实现管理会计和财务会计统一的整体框架与融合路径,即以多口径嵌套资产组作为会计信息生成的基本单元,生成的多类型、多颗粒度信息并可按照“彩色报告”模式定义的会计信息的不同质量层次以分类、汇总等形式灵活转化,同时生成管理会计信息和财务会计信息,实现两者的内在逻辑一致和内容衔接转化。最后,在政策建议层面,本文尝试给出了基于资产组实现管理会计和财务会计融合的财务会计准则修订意见,对会计准则中引入资产组后的资产组的认定、分类,以及负债、费用、收入、利润等要素的计量和信息报告与披露等方面的具体规定提出建议,并分析了执行层面的困难,认为先行通过管理会计进行尝试是较为可行的路径。
钞天虎[7](2014)在《多维复式会计研究》文中认为本文针对会计确认、会计计量和会计报告等方面的诸多理论纷争和实务难题,结合会计信息化应用实践对借贷复式会计范式的冲击,指出会计发展的出路在于基于现代信息技术重构会计范式,并以现代信息技术为手段,以变革会计记录为切入点,在继承复式记录科学性的基础上,通过汲取事项会计、REA会计模型的元数据组织思想,创建了一个以“组织整体”、“组织分体”、“组织成员”和“项目化任务”为会计主体、以“权责发生制”和“现金收付制”为确认基础、以“历史成本”和“现时价值”为计价基础、以“项目体+组织体”为基本控制单元的集会计核算与会计控制于一体的多维复式会计范式。为创建这一新型会计范式,论文首先建立了一个涵盖会计基本理论、会计基础理论和会计应用理论的会计理论框架,然后基于社会组织运作视角提出了会计记录、会计控制和会计报告三大职能,基于会计账户演进视角将会计对象归结为社会组织的财富及其变动,基于利益相关者的财富管理视角将会计看作是组织系统中的一个财富管理子系统;在此基础上,通过分析一维复式会计范式的局限性、会计信息化应用实践对传统会计范式的冲击,指出会计发展的路径选择应当是基于现代信息技术创建一种能融合不同会计程序和方法、可满足不同会计需求的多维复式会计范式。接下来,基于矩阵组织的会计核算与会计控制需要提出了多元会计主体理论;基于会计信息化应用实践和多维复式会计范式创建需要提出了财富管理需要、有限持续运作、任意会计分期、多重会计计量和实时会计控制五项会计假设;由会计职能演绎出了真实完整地记录会计事项、及时有效地实施会计控制和提供相关明晰的会计报告三个具体会计目标;并由会计目标引出真实性、完整性、全面性、系统性、适当性、有效性、相关性和明晰性八个用以评价会计记录、会计控制和会计报告质量的会计质量评价标准;然后由会计目标和会计质量评价标准导出了中立性、成本效益均衡、全面完整与适度明晰兼顾、权责发生制与现金收付制兼容、划分资产性与费用性支出、历史成本与现时价值并重、收入费用配比与损益满计兼顾和会计核算与会计控制同步实施八项会计原则。随后,通过对会计对象、会计账户、会计报表和会计要素之间逻辑关系的分析,基于系统科学理论构筑了一个由描述要素、运行要素、报告要素和记录要素组成的会计要素体系;通过对单一会计确认基础固有缺陷的分析,从企业现金流量表编制和公共部门会计改革的现实需要出发,创建了一个可兼顾权责发生制会计分类与现金收付制会计分类的二重确认会计;通过对单一会计计价基础和混合会计计价模式所存缺陷的分析,从满足使用者的不同计价偏好出发,创建了一个可兼顾历史成本与现时价值两种计价基础的二重计价会计;通过分析会计账户演进规律和一维复式会计记录的数学表达,基于关系型数据库技术提出了多维复式会计记录的数学表达;通过分析预算管理与会计控制之间的逻辑关系,从风险防范和全面预算管理角度描绘了实时控制会计的数据处理与控制逻辑;通过分析通用会计报表的列报冲突,基于多维复式会计记录对会计报表进行了重构。最后,从多元会计主体的结构化描述、REA会计模型扩展和多维复式会计模型创建、项目数据表和凭证数据表结构设计等方面,讨论了多维复式会计系统的开发;从简化公共部门账务系统设置、企业现金流量表编制、公共部门权责发生制会计改革、物价变动会计处理、外币会计报表折算、人力资源业绩计量和高等学校科研经费管理等方面探讨了多元主体会计、二重确认会计、二重计价会计和实时预算控制会计的应用思路。本文的局限性主要表现在未对人力资源及其权益的计量方法、现时价值取得方式等问题进行讨论,也未考虑网络会计、远程控制、合并报表以及XBRL通用分类等方面的特殊需要。
佟玲[8](2014)在《会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角》文中认为当今世界,资本市场全球一体化的经济格局不可逆转。我国“十二五”规划纲要也明确了加快多层次资本市场体系建设的发展方向。会计信息作为国际通用“商业语言”,为资本市场健康运行提供基本保障,也是经济监管的基础信息源。会计目标是通过投资人、债权人等利益集团在财务报告传递会计信息的引导下产生或改变经济决策行为,进而影响资本市场的资源配置方式而实现的,因而,高质量的会计信息供给是保障会计目标实现的基本前提。2008年世界金融危机的爆发,使国际社会认识到了构建全球统一高质量会计规则以提高会计信息透明度的重要意义。会计规则建立在会计概念结构基础上,具有很强专业独立性和客观性,危机后的G20峰会也要求在独立的会计规则制定程序框架内建立全球统一的高质量会计规则。随着世界和我国经济的迅猛发展,经济监管的范围不断扩大。鉴于经济监管行为对会计信息的依赖,监管规则对会计规则的影响程度不断提升:一方面,监管当局积极关注会计规则的发展完善并参与其中,促进提升会计规则质量,全力支持、推动会计规则实施,这是监管活动对会计规则发展完善产生的正面效应;然而,另一方面,这一过程也伴随着监管部门促使会计规则片面朝着有利于监管目标实现的方向变迁,对会计规则产生了不利影响,导致会计规则相对独立性受损、背离会计概念框架要求,进而使得会计信息质量下降,会计目标的实现难以确保,具有负面效应,譬如,后危机时代,IASB征求采纳的“预期损失模型”就是金融监管诉求对会计规则产生不利影响的产物。因此,为了维护会计规则的相对独立性,确保会计信息质量,进而促进会计目标的实现并助于监管目标顺利达成,会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式,以使两者能够适当分离、相对独立以实现各司其职,同时,加强会计规则和监管规则互动、有效协调两者关系,使会计规则和经济监管规则能够共同致力于为社会经济的良性运转和繁荣发展提供制度保障。论文站在会计立场,基于保障会计目标实现视角,以问题为导向展开研究。在诠释会计规则和经济监管规则分离与协调内在机理的基础上,首先揭示了会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题,进而分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性和有效性,最后设计了会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径。鉴于论文探讨的是一项会计管理体制问题,可以为会计规则制定部门发展完善会计规则、监管部门探求监管手段和方式变革以改进监管规则提供政策性建议,以促进提高会计信息质量,充分发挥会计信息在促进经济社会发展中的重要基础性作用,提升监管的有效性。同时,会计规则和监管规则分离与协调的系统深入研究将为我国全面推进会计规则相对独立发展的制度实践提供较为坚实的理论支撑,会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理、两者分离与协调的必要性诠释可以丰富会计规则和经济监管规则之间存在模式的理论研究,具有较好的理论补充价值。本文综合运用会计学、经济学、金融学、税收学与法学等学科知识,采用文献研究、归纳演绎、比较研究、历史分析、案例分析的规范研究方法和实证研究方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调进行较为系统深入探究:(1)利用文献研究法对选题相关领域文献进行搜集、整理与分析,以准确把握选题,拟定研究框架,全面展开研究;(2)大量运用归纳演绎分析方法,准确分析、把握会计规则和监管规则之间的逻辑关系,剖析监管诉求对会计规则产生的不利影响,分析论证会计规则和监管规则分离与协调的必要性与现实可行性,提出两者分离与协调的实现路径;(3)运用比较研究法对会计规则和经济监管规则之间的差异性和共性进行了具体剖析,以寻求两者发展的共同规律与特殊性,为阐释两者分离与协调的关系机理提供理论支持;(4)运用历史分析法厘清了金融工具减值、所得税会计处理、企业安全生产费用会计核算、保险合同准备金计量的历史演进脉络,以追根溯源,把握会计规则应受监管规则不当影响,在发展变迁中的矛盾冲突,进而找到和监管规则分离与协调的路径;(5)运用案例分析法支持、佐证理论分析得出的研究结论。如选取西班牙银行动态拨备案例进行分析,为诠释会计规则和监管规则分离与协调的必要性提供支撑。(6)实证研究法。运用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析的统计方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性进行实证检验,以支持理论分析的结论。本文研究的创新之处在于:(1)研究视角创新。本文站在会计立场,基于保障会计目标实现的全新视角,将金融监管、税收监管和企业生产监管纳入统一分析框架内,从经济监管高度展开对会计规则和监管规则分离与协调的系统研究。(2)理论分析创新。①在理论层面系统分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理;②基于经济学效率视角,运用现代制度经济学产权理论、新兴古典经济学分工和交易费用理论诠释了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性。(3)制度设计创新。本文探讨了会计规则和生产监管规则分离与协调的实现路径,构思了安全生产监管资金投入诉求的表外披露模式,提出了制度设计方案。本文研究得出的主要结论如下:(1)会计规则具有相对独立性、客观性、专业性、相对稳定性和权威性。会计规则的这些特征源于会计的固有理论结构。(2)会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式。会计规则和监管规则具有关联性和共同属性,应加强互动、有效协调;同时,两者之间具有差异性,源于会计与监管目标各异,为满足各自目标诉求,会计规则与监管规则需要适当分离、各司其职。(3)会计规则与监管规则具有相互作用、相互影响与相互依存的关系。会计规则与经济监管规则之间的相互作用和影响,根源于经济监管行为对会计信息的依赖。会计规则与经济监管规则均作用于企业这一微观经济载体,其是两者规制作用得以同时发挥的“附着物”。(4)会计规则与经济监管规则之间异同特征明显。会计规则与监管规则的差异性根源于会计目标和监管目标存有不同,且难以取得一致;两者均属于具体制度安排,都具有政府管制属性。(5)会计规则和经济监管规则分离与协调具有必要性。会计准则与经济监管规则的适当分离与协调遵从了会计产权的“自然优序机制”,可以有效减少监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的“妨害”,降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的“帕累托改进”制度安排选择。(6)会计规则和经济监管规则分离与协调具有有效性。实证分析在一定程度上支持会计规则和监管规则的适当分离与协调可促进会计信息质量的提升,进而有助于保障会计目标的实现。(7)会计信息具有“供给”边界,会计信息仅能扩张至其具有可替代性的“供给”边界点,无法满足信息使用者的全部信息需要,不应混淆会计信息的“供给”与“需求”
张孝光[9](2013)在《税务会计报告研究》文中进行了进一步梳理近些年来,现代企业制度已在我国全面落地开花,市场经济一直处在高速发展的水平上,越来越多的投资主体和所有制结构相继出现,经济环境日趋复杂。对于各方参与主体来说,为了更好地获取利润、规避风险,对合规标准的会计规范的需求也越来越迫切。而税务会计则是通过不断完善的税收法律法规、企业会计准则、企业会计制度等来为企业谋取更大的收益。但是,从税务会计的内涵角度来说,它有赖于财务会计的核算基础,并在财务会计计量的基础上,对其中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项,或者出于税务筹划的目的对有关事项需要进行纳税调整或重新计算,尤其是《企业会计准则——基本准则》(2006)对财务报告目标的重新定位,税务会计与财务会计分开是必然的,否则,会加大企业因税收调整所增加的信息披露成本,不利于企业向报表使用者提供高质量的税务会计信息。税务会计是以国家现行税收法律法规为准绳,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论和方法,以企业涉税事项为核算对象,通过对其进行核算和监督,使之达到依法纳税并合理减轻税负的一门专业会计。作为一门独立的专业会计,税务会计也应有自已的会计报告体系。税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息,提供信息的形式是税务会计报告。税务会计报告填报的正确与否离不开税法及会计准则,也就是说,税法及会计准则是税务会计工作的规范,是制定有关税收法规、进行税务会计核算的依据,也是检查评价税务会计核算是否正确合法,即纳税人是否正确依法纳税、税务机关是否正确依法征税的标准。近几年,企业会计准则逐步确立实施,税法制度也在不断地改革和修正中日趋完善严谨,有关税务会计信息报告和披露的需要越来越迫切,尤其是会计准则的国际趋同及税收的国际协调,税务会计在社会中的影响力和作用越来越明显,税务会计报告的研究及应用也越来越重要。因此从整体上把握税务会计报告及会计信息披露具有十分重要的理论及现实意义。本文在阅读大量文献的基础上,首先对国内外研究中关于税务会计理论基础、税务会计报告及信息披露等相关问题进行了综述,借此提炼已有的研究结论;其次,对税务会计的相关概念、税务会计的产生与发展理论、税务会计模式选择理论进行了梳理,并运用委托代理理论、利益相关者理论、社会责任理论、信息不对称理论、法人治理理论、交易成本理论引出税务会计信息披露的必要性,总结出税务会计报告概念框架的内容,主要包括税务会计报告的目标与对象、税务会计报告信息质量特征、税务会计报告的基本前提、税务会计报告要素、税务会计报告的计量属性和税务会计报告披露等。为了观察实务部门对税务会计报告的理解程度,本文采用问卷调查的方法,对我国目前实务部门对税务会计报告的认知程度及存在的问题进行了归纳,设计了税务会计报告体系,并结合案例,从对内报告和对外报告两方面进行了分析。最后,通过分析税务会计信息披露存在的问题从披露目标、披露原则、披露内容、独立的税务会计信息报告及披露质量评价五个方面构建税务会计信息披露框架,并建立税务会计信息披露的规范、指南和公开披露的渠道,有针对性的制定税务会计报告的审计制度,为完善我国税务会计报告及信息披露,构建报告和披露体系提供一些参考依据。
陈洁[10](2013)在《不确定性产权流转会计论》文中认为产权是市场经济的基础,明晰产权可促进社会经济的发展。产权流转包括全部产权交易和部分产权流转。部分产权流转是指使用权和收益权的流转,如土地使用权流转、矿业权流转以及租赁业务等。我国法律明确规定,土地和矿产资源归国家所有,人们只能拥有土地和矿产资源的使用权和部分收益权。本文在这种特殊的公有产权制度下,以价值理论、产权理论、契约理论、不确定性理论以及财务会计概念框架理论为基础,运用规范分析和实证分析相结合的研究方法,分析不确定性的部分产权流转价值的构成、计量与信息披露。根据部分产权流转不确定性程度的高低,将产权流转分为高度不确定性产权流转、中度不确定性产权流转和低度不确定性产权流转,并构建了不确定性下产权流转的会计理论框架。由于不确定性程度的不同,在进行产权流转的价值计量与信息披露时,选择的计量属性也有所不同。对高度不确定性的产权流转,主要以公允价值计量,对中度不确定性的产权流转采用公允价值与历史成本计量属性混合计量,对于低度不确定性的产权流转,以历史成本计量为主,辅以公允价值计量。高度不确定性产权流转计量主要以矿业权为例。矿业权在勘探开采之前的流转具有极大的不确定性。矿业权流转包括矿产资源权益的交换、转让、租赁、合作经营等方式,会计作为提供信息的工具,必然反映这些问题。矿业权流转的不确定性程度极大,为了反映矿业权流转过程的风险,建议采用公允价值计量矿业权流转价值,从受让方和转让方两个角度探讨矿业权流转过程中的价值计量。中度不确定性的产权流转计量主要以土地使用权为例。在我国特殊的产权体制下,土地产权只能部分流转。现行会计准则没有为土地流转发布单独的会计规范,导致会计信息缺乏可比性。在市场经济迅猛发展,尤其是房地产市场蓬勃发展的今天,土地流转越来越频繁,运用公允价值计量土地流转价值成为现实,从土地二级市场的转让方和受让方角度探讨我国土地流转价值计量,以期对我国土地流转相关政策的制定提供理论基础。低度不确定性的产权流转计量主要以租赁业务为例。阐述租赁业务的产权内涵、分析现行世界各国租赁会计的发展情况。以4家上市航空公司为例,阐述我国承租人和出租人的会计处理现状,并根据国际会计准则委员会提出的租赁业务新模式,分析将经营租赁承诺资本化后,将会对公司的资产、负债、流动比率、资产负债率等财务比例产生怎样的影响。结果表明,经营租赁承诺资本化后,公司的流动比率、资产负债率都较资本化前有提高。信息披露是不确定性产权流转会计的重要部分。阐述矿业权流转、土地使用权流转以及租赁资产使用权流转的信息披露问题。不确定性产权流转中最大的问题就是风险,将采取实证研究的方法分析高度不确定性产权流转、中度不确定性产权流转和低度不确定性产权流转在风险披露方面的异同,认为在高度不确定性程度下应披露更多的信息。本文的创新点有:(1)在我国特殊的公有产权制度下,以使用权流转为主的产权流转会计研究具有中国特色,在国内属首创。(2)现行会计规范对矿产资源、土地使用权及租赁资产使用权的会计处理多以历史成本为基础,没有考虑资源的价值,本文以公允价值为计量基础,研究产权流转价值的计量与信息披露。(3)将契约理论和不确定性理论运用到产权流转会计中,突破了会计学就会计谈会计的局限,将会计理论与产权理论、契约理论、不确定性理论密切联系在一起,弥补了产权经济理论研究的缺陷。根据不确定性程度的高低来进行会计计量和信息披露是本文的重要创新点。
二、对现行财务会计确认基础的思考(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、对现行财务会计确认基础的思考(论文提纲范文)
(1)葛家澍教授学术思想研究——纪念葛家澍教授诞辰100周年(论文提纲范文)
一、引言 |
二、葛家澍教授简介(4) |
三、会计对象的“资金运动论” |
(一)“资金运动论”的提出 |
(二)“资金运动论”的确立 |
(三)会计反映对象与会计处理对象 |
四、必须替借贷记账法恢复名誉 |
(一)思想破冰及历史意义 |
(二)从记账方法、记账方法应用与记账方法理论概念的厘清论述“记账方法没有阶级性” |
(三)借贷记账法没有阶级性 |
(四)学术争鸣中的研究方法 |
五、会计理论的继承性 |
(一)会计学性质与会计的主要属性 |
(二)基于大历史观阐述会计发展的继承性 |
(三)推动中国学术界对西方会计理论进行继承与发展 |
六、“会计信息系统”论 |
七、会计基本假设 |
(一)市场价格作为一项会计基本假设 |
(二)暂时性作为一项会计基本假设 |
(三)国家宏观经济调控作为一项会计基本假设 |
八、财务会计概念框架与会计准则问题 |
(一)财务会计概念框架 |
(二)基本会计准则的定位与内容 |
(三)会计目标 |
1.会计目标本就是一项会计基本假设 |
2.中国制度环境下的会计目标 |
3.推动会计目标进入我国的基本会计准则 |
(四)会计信息相关性与可靠性的辩证认识 |
(五)会计确认与计量 |
1.会计确认内涵的厘清 |
2.初次确认与再确认 |
3.历史成本与公允价值 |
九、教育理念 |
十、小结 |
(2)政府会计改革背景下的公办中小学会计核算研究 ——以A学校为例(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 绪论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 相关研究文献综述 |
1.2.1 政府会计改革的研究文献综述 |
1.2.2 中小学会计核算的研究文献综述 |
1.2.3 相关研究评述 |
1.3 研究思路、方法及内容 |
1.3.1 研究思路和方法 |
1.3.2 研究内容与逻辑框架 |
1.4 论文创新点与不足 |
2 相关理论基础 |
2.1 政府会计的概念及内涵 |
2.1.1 政府会计的概念界定 |
2.1.2 政府会计的环境特征 |
2.1.3 政府会计的目标 |
2.1.4 政府会计的核算基础 |
2.2 政府会计改革相关理论 |
2.2.1 新公共管理理论 |
2.2.2 公共受托责任理论 |
2.3 公办中小学会计核算的概念及内涵 |
2.3.1 公办中小学的概念界定 |
2.3.2 公办中小学会计核算的特征 |
2.3.3 公办中小学会计核算的目标 |
2.3.4 公办中小学会计核算的基础 |
3 新制度下公办中小学会计核算的变革及影响 |
3.1 政府会计改革的原因及内容 |
3.1.1 政府会计改革的原因 |
3.1.2 政府会计改革具体内容 |
3.2 公办中小学会计核算的具体变革 |
3.2.1 会计核算口径统一 |
3.2.2 核算模式的变革 |
3.2.3 固定资产核算的变革 |
3.2.4 财务报告的变革 |
3.3 公办中小学会计核算变革的影响 |
3.3.1 引入了成本核算 |
3.3.2 增强了绩效管理 |
3.3.3 增强了财务监督 |
4 新制度下A学校的会计核算变革案例分析 |
4.1 A学校背景和现状分析 |
4.1.1 A学校基本情况 |
4.1.2 A学校财务状况 |
4.2 新旧制度下A学校会计核算对比分析 |
4.2.1 新旧制度下A校会计核算对比分析 |
4.2.2 新旧制度下A校财务报告对比分析 |
4.2.3 A校新旧制度的衔接过程 |
4.3 新制度下A校会计核算的评价 |
4.3.1 新制度会计核算的特点和优势 |
4.3.2 新制度会计核算的实操局限性 |
5 新制度下公办中小学校会计核算面临的问题及对策 |
5.1 新制度下公办中小学会计核算面临的问题 |
5.1.1 会计人员专业能力缺乏 |
5.1.2 会计工作量及难度剧增 |
5.1.3 固定资产管理薄弱 |
5.1.4 财务软件更新不够及时 |
5.1.5 相关财务管理制度缺失 |
5.2 新制度下优化公办中小学会计核算的对策 |
5.2.1 提升会计人员专业能力 |
5.2.2 加强组织改革培训工作 |
5.2.3 加强对固定资产的管理 |
5.2.4 加强财务信息化建设 |
5.2.5 健全完善财务管理制度 |
6 结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究不足与展望 |
参考文献 |
致谢 |
(3)合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
导论 |
第一节 选题背景 |
第二节 研究目的与研究意义 |
一、研究目的 |
二、研究意义 |
第三节 研究方法与结构安排 |
一、研究方法 |
二、本文的结构安排 |
第四节 本文创新之处与不足 |
一、本文创新之处 |
二、本文的不足之处 |
第一章 文献综述与制度背景 |
第一节 文献综述 |
一、商誉的本质 |
二、合并商誉与企业绩效 |
三、合并商誉与盈余管理 |
四、合并商誉与融资约束 |
五、现有文献不足 |
第二节 制度背景 |
一、商誉的初始计量 |
二、商誉的后续计量 |
三、商誉会计改进的进展 |
第二章 理论基础与理论框架 |
第一节 经济学基本理论 |
一、信息不对称 |
二、代理理论 |
第二节 会计学基本理论 |
一、会计目标受托责任观VS决策有用观 |
二、会计信息质量特征相关性VS可靠性 |
三、准则弹性规则导向VS原则导向 |
四、会计基本理论对本文研究的启示 |
第三节 商誉的本质理论与商誉的计量 |
一、超额收益观与直接计量法 |
二、总计价账户观与间接计量法 |
第四节 理论框架 |
第三章 我国A股市场合并商誉现状分析 |
第一节 A股上市公司商誉十年的总体概况 |
第二节 A股上市公司商誉十年分年度分析 |
第三节 A股上市公司商誉十年分行业分析 |
第四节 A股上市公司商誉十年分板块分析 |
第五节 A股上市公司商誉减值披露情况分析 |
第四章 合并商誉对企业绩效的影响 |
第一节 问题的提出 |
第二节 理论依据及假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 样本描述性统计分析 |
第五节 实证结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
第五章 合并商誉对盈余管理的影响以及盈余管理中介效应 |
第一节 问题提出 |
第二节 理论推理与假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 描述性统计分析 |
第五节 实证结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
第六章 合并商誉对融资约束的影响以及融资约束中介效应 |
第一节 问题提出 |
第二节 理论分析与假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 描述性统计分析 |
第五节 回归结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
研究结论及政策建议 |
第一节 研究结论 |
第二节 政策建议 |
一、监管方面 |
二、准则完善方面 |
第三节 研究展望 |
主要参考文献 |
(4)现行价值概念研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 导论 |
1.1 研究背景与问题的提出 |
1.2 具体问题及研究意义 |
1.2.1 具体问题 |
1.2.2 研究意义 |
1.3 重要概念及研究方法 |
1.3.1 现行价值 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 理论基础 |
1.4.1 准则制定的目标:促进资源有效分配 |
1.4.2 准则背后的经济理论 |
1.5 研究思路和结构安排 |
1.5.1 研究思路 |
1.5.2 结构安排 |
1.6 主要创新与贡献 |
2 文献综述 |
2.1 属概念及重要种概念的历史变迁研究 |
2.1.1 属概念的历史变迁研究 |
2.1.2 重要种概念之公允价值的历史变迁研究 |
2.1.3 研究评述 |
2.2 重要种概念之公允价值的应用经验研究 |
2.2.1 美国财务会计准则体系下的经验研究 |
2.2.2 国际财务报告准则体系下的经验研究 |
2.2.3 我国会计准则体系下的经验研究 |
2.2.4 研究评述 |
2.3 本章小结 |
3 基于概念考察的理论分析和应用研究 |
3.1 概念考察和维特根斯坦的语言哲学 |
3.1.1 概念及概念考察 |
3.1.2 维特根斯坦的语言哲学和概念考察过程 |
3.1.3 会计概念的概念考察 |
3.2 基于概念考察的理论分析和应用框架 |
3.2.1 现行价值的描述性考察 |
3.2.2 现行价值的评价性考察 |
3.2.3 现行价值的规范性考察 |
3.2.4 现行价值的理论分析和应用研究 |
3.3 本章小结 |
4 现行价值纳入我国会计准则体系的理论分析 |
4.1 概念目标 |
4.1.1 单目标与双目标的选择 |
4.1.2 在与国际准则趋同过程中中国准则的目标选择 |
4.1.3 现行价值的概念目标 |
4.2 现行价值应用的约束条件 |
4.2.1 我国现阶段的市场条件 |
4.2.2 经济后果 |
4.2.3 约束条件对信息质量评价的影响 |
4.3 有用财务信息的质量特征 |
4.3.1 现行价值的信息特征 |
4.3.2 相关性与如实反映 |
4.3.3 谨慎性 |
4.4 构建现行价值信息质量的评价体系 |
4.5 本章小结 |
5 现行价值纳入我国会计准则体系的审慎应用 |
5.1 应用挑战分析 |
5.1.1 具体案例——对新三板公司股权的估值 |
5.1.2 具体挑战分析——不确定性 |
5.2 “未来估计”的审慎应用 |
5.2.1 “不确定性”的确认 |
5.2.2 计量“不确定性”与业绩报告 |
5.2.3 “不确定性”的关键信息披露——不可观察输入值 |
5.3 检验方法设计 |
5.4 本章小结 |
6 审慎应用的完整示例及信息检验——设定受益计划 |
6.1 设定受益计划的特征及核算要求演变 |
6.1.1 设定受益计划特征及形式 |
6.1.2 设定受益计划核算要求的演变 |
6.1.3 设定受益计划核算争议的来源 |
6.2 现行价值在设定受益计划中的审慎应用 |
6.2.1 “不确定性”的确认——设定受益计划负债的确认 |
6.2.2 计量“不确定性”与业绩报告——精算损益和列报 |
6.2.3 “不确定性”的关键信息披露——设定受益计划的披露 |
6.3 现行价值在设定受益计划应用中的假设提出 |
6.3.1 审慎应用的具体体现 |
6.3.2 相关文献综述 |
6.3.3 假设提出 |
6.3.4 检验结果 |
6.4 本章小结 |
7 结论与建议 |
7.1 回顾及结论 |
7.1.1 问题的回顾 |
7.1.2 主要研究结论 |
7.2 概念框架建议 |
7.3 不足与展望 |
附录Ⅰ: 审慎应用的实证检验——设定受益计划 |
参考文献 |
博士研究生学习期间科研成果 |
致谢 |
(5)我国政府会计制度变迁的路径选择(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 研究内容、思路与研究方法 |
1.3.1 研究内容和思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 研究创新与不足 |
1.4.1 研究创新 |
1.4.2 研究不足 |
2 文献综述 |
2.1 文献综述 |
2.1.1 政府会计制度变迁需求 |
2.1.2 政府会计制度变迁的制度环境 |
2.1.3 政府会计制度变迁绩效 |
2.1.4 政府会计制度变迁路径 |
2.2 文献评述 |
3 政府会计制度变迁的基本理论 |
3.1 制度构成、制度均衡与制度环境 |
3.1.1 制度构成与制度均衡 |
3.1.2 政府会计环境与权变模型 |
3.2 制度需求与制度供给 |
3.2.1 制度变迁需求理论 |
3.2.2 制度变迁供给理论 |
3.2.3 制度变迁供需因素结构分析 |
3.2.4 路径依赖理论 |
3.3 政府会计制度变迁动因的理论分析 |
3.3.1 政府契约范式演进的必然要求 |
3.3.2 政府会计契约属性的本质体现 |
3.3.3 政府绩效治理发展的结果体现 |
3.3.4 非正式约束转变的趋势要求 |
4 我国政府会计制度供需分析 |
4.1 我国政府会计制度变迁需求 |
4.1.1 政府职能转变和绩效评价实践 |
4.1.2 公共财政管理体制改革 |
4.1.3 政府债务风险管理 |
4.1.4 事业单位分类改革 |
4.1.5 国际改革示范效应 |
4.1.6 民主法治意识进步 |
4.2 我国政府会计制度供给 |
4.2.1 政府会计制度供给主体 |
4.2.2 政府会计制度供给效率 |
4.2.3 政府会计制度预期实施成本 |
4.3 我国政府会计制度的非均衡状态 |
5 我国政府会计制度变迁障碍 |
5.1 我国政府会计制度变迁的环境障碍 |
5.1.1 我国政府会计变迁的环境刺激因素 |
5.1.2 我国政府会计制度变迁的推动力量 |
5.1.3 我国政府会计制度的环境特质 |
5.1.4 政府会计制度的环境障碍与变迁路径选择 |
5.2 我国政府会计制度变迁的成本障碍 |
5.2.1 政府会计制度变迁的成本—收益约束 |
5.2.2 交易费用制约政府会计制度变迁 |
5.3 我国政府会计制度变迁的技术障碍 |
5.3.1 政府会计制度体系构建 |
5.3.2 权责发生制引入和推进 |
5.3.3 政府会计信息系统建设 |
6 我国政府会计制度变迁的路径特征 |
6.1 我国政府会计制度变迁历程 |
6.1.1 预算会计制度历史沿革 |
6.1.2 预算会计制度变迁评述 |
6.2 我国政府会计制度变迁路径特征 |
6.2.1 以需求诱致为基础的强制性变迁特征 |
6.2.2 以政府为主导的制度供给型变迁特征 |
6.2.3 从增量到存量的渐进式变迁特征 |
6.2.4 立足国情的国际协调特征 |
6.2.5 基于历史的路径依赖性 |
7 政府会计制度变迁路径选择的案例与国别分析 |
7.1 我国“海南模式”的制度变迁视角分析 |
7.1.1 政府会计制度变迁的需求 |
7.1.2 实现制度实际供给的基础条件 |
7.1.3 “海南模式”的路径选择 |
7.1.4 “海南模式”的启示 |
7.2 美国政府会计制度变迁的路径选择 |
7.2.1 美国政府会计制度变迁历程 |
7.2.2 美国政府会计制度变迁的路径特征 |
7.3 英国政府会计制度变迁的路径选择 |
7.3.1 英国政府会计制度变迁历程 |
7.3.2 英国政府会计制度变迁的路径特征 |
7.4 新西兰政府会计制度变迁的路径选择 |
7.4.1 新西兰政府会计制度变迁历程 |
7.4.2 新西兰政府会计制度变迁路径特征 |
7.5 其他国家或地区政府会计制度变迁路径选择 |
7.5.1 法国政府会计制度变迁路径选择 |
7.5.2 日本政府会计制度变迁路径选择 |
7.5.3 香港特区政府会计制度变迁路径选择 |
7.6 政府会计制度变迁路径选择的共同特征 |
7.6.1 循序渐进的政府会计制度变迁路径 |
7.6.2 正式制度推进为主要变迁方式 |
7.6.3 预算会计和政府财务会计双轨并行模式 |
7.6.4 坚实的制度变迁基础保障 |
8 我国政府会计制度变迁的路径选择 |
8.1 路径设计:渐进式改革道路和分阶段改革策略 |
8.1.1 渐进式改革道路 |
8.1.2 层次推进改革目标 |
8.1.3 多步过渡与分阶段实施 |
8.2 减少制度变迁成本的路径选择 |
8.2.1 寻求改革增量:减少摩擦成本 |
8.2.2 推广试点试验:减少讯息成本 |
8.2.3 分解技术难题:减少设计和实施成本 |
8.3 增强制度变迁推动力量的路径设计 |
8.3.1 注重政府的主导作用和自身改革 |
8.3.2 建立改革一致性意愿 |
8.3.3 提高地方政府改革积极性 |
8.4 克服制度环境障碍的配套制度安排 |
8.4.1 政府信息公开制度建设 |
8.4.2 公共管理组织和文化理念 |
8.4.3 人力资源基础 |
8.4.4 政府治理制度环境 |
8.4.5 公共财政管理体制改革 |
8.4.6 政府审计和内部控制制度建设 |
9 结论及进一步研究方向 |
9.1 研究结论 |
9.2 未来研究方向 |
在学期间发表的科研成果 |
参考文献 |
后记 |
(6)资产组及其应用研究(论文提纲范文)
摘要 |
英文摘要 |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究目的及意义 |
1.3 文献综述和本文研究方向 |
1.4 技术路线和研究框架 |
1.5 研究方法 |
1.6 可能的创新与不足 |
第二章 资源配置和价值创造的实质、新趋势及对会计的挑战 |
2.1 对企业资源配置和生产过程的理论分析 |
2.2 实务领域新模式的发展和影响 |
2.3 资源配置的会计计量、不足及改进设想 |
2.4 小结 |
第三章 资产组的识别矩阵与分类规则设计 |
3.1 资产组的定义及与资产的差异 |
3.2 资产组类型划分 |
3.3 资产组边界的动态调整 |
3.4 多口径多类型资产组的界定与并存 |
3.5 资产组的认定与识别矩阵构建 |
3.6 多口径多类型资产组界定:以电网为例 |
3.7 小结 |
第四章 基于资产组的财务会计信息:确认、计量与报告 |
4.1 基于资产组的财务会计信息的目标和特征 |
4.2 资产组相关事项的确认 |
4.3 资产组的计量 |
4.4 基于资产组的财务会计报告改进设想 |
4.5 小结 |
第五章 基于资产组的管理会计信息:效益评价和决策有用 |
5.1 管理会计发展的新环境和面临的挑战 |
5.2 基于资产组的管理会计信息的定位和主要内容 |
5.3 基于资产组的管理会计信息的目标 |
5.4 基于资产组的管理会计分析的基本假设 |
5.5 不同行业基于资产组的管理会计应用设想 |
5.6 应用案例:电网资产组经济效益评价 |
5.7 小结 |
第六章 以资产组为基础的财务会计与管理会计的融合及准则修订建议 |
6.1 以资产组为基础的财务会计与管理会计的融合 |
6.2 两者融合的作用及影响 |
6.3 基于两者融合的会计准则相关内容修订建议 |
6.4 对企业推行基于资产组的管理会计体系的建议 |
6.5 小结 |
第七章 结论 |
参考文献 |
后记 |
附录: 电网资产组经济效益评价实例 |
(7)多维复式会计研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
0 前言 |
1 导论 |
1.1 选题背景与研究意义 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究现状与文献述评 |
1.2.1 国外研究现状与文献述评 |
1.2.2 国内研究现状与文献述评 |
1.3 研究思路与研究方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 研究内容、研究创新和局限性 |
1.4.1 研究内容及结构安排 |
1.4.2 研究创新 |
1.4.3 研究局限性 |
2 会计理论发展与会计范式重构 |
2.1 会计理论及其结构 |
2.1.1 会计理论及其发展 |
2.1.2 财务会计概念框架及其理论属性 |
2.1.3 会计理论结构 |
2.2 会计职能、会计对象和会计本质 |
2.2.1 社会组织运作视角下的会计职能 |
2.2.2 账户演进视角下的会计对象 |
2.2.3 利益相关者财富管视角下的会计本质 |
2.3 传统复式会计范式危机与会计发展的路径选择 |
2.3.1 一维复式会计范式及其局限性 |
2.3.2 会计信息化应用实践对一维复式会计范式的冲击 |
2.3.3 一维复式会计范式危机与会计发展的路径选择 |
2.4 借贷复式会计范式的科学性评价 |
2.4.1 借贷复式会计相对于单式会计的科学性 |
2.4.2 借贷记账法相对于收付记账法和增减记账法的科学性 |
2.5 多维复式会计范式提出与重构会计范式的理论基础 |
2.5.1 多维复式会计范式的提出 |
2.5.2 重构会计范式的理论基础 |
3 多维复式会计基础理论 |
3.1 多维复式会计主体理论 |
3.1.1 会计主体理论在会计理论体系中的地位 |
3.1.2 矩阵组织中的会计主体 |
3.1.3 系统科学视角下的会计主体理论 |
3.2 多维复式会计假设理论 |
3.2.1 会计假设的含义 |
3.2.2 会计假设与会计目标的逻辑关系及其演化发展 |
3.2.3 会计信息化对传统会计假设的冲击 |
3.2.4 基于信息技术应用的多维复式会计假设 |
3.3 多维复式会计目标理论 |
3.3.1 会计目标研究存在的问题及其危害 |
3.3.2 会计演化视角下的会计目标 |
3.3.3 会计目标定位的现实差异与理论弥合 |
3.3.4 基于信息技术应用的会计目标定位 |
3.4 多维复式会计质量评价标准理论 |
3.4.1 会计质量评价标准及其地位和作用 |
3.4.2 对会计信息质量特征权威性文献的评价 |
3.4.3 多维复式会计的质量评价标准 |
3.5 多维复式会计原则理论 |
3.5.1 会计原则的含义 |
3.5.2 会计原则的创设方式 |
3.5.3 多维复式会计的基本原则 |
4 多维复式会计应用理论 |
4.1 多维复式会计要素理论 |
4.1.1 会计要素研究的视角选择与会计要素的含义 |
4.1.2 多维复式会计要素体系的创建 |
4.1.3 会计要素之间的逻辑关系 |
4.2 多维复式会计确认理论 |
4.2.1 企业组织权责发生制会计确认及其缺陷弥补 |
4.2.2 公共部门权责发生制会计改革及其面临的难题 |
4.2.3 会计确认困局破解与二重确认会计的创建 |
4.3 多维复式会计计量理论 |
4.3.1 会计计价基础与会计计价模式 |
4.3.2 公允价值:会计计量属性(计价基础)还是会计计价理念 |
4.3.3 二重计价会计的创建 |
4.4 多维复式会计记录理论 |
4.4.1 会计记录形式的演化发展 |
4.4.2 一维复式会计记录的数学表达 |
4.4.3 多维复式会计记录的数学表达 |
4.5 多维复式会计控制理论 |
4.5.1 内部控制与预算管理 |
4.5.2 会计与会计控制 |
4.5.3 实时控制会计的创建 |
4.6 多维复式会计报告理论 |
4.6.1 会计报告的基本形式 |
4.6.2 通用会计报表及其列报冲突 |
4.6.3 企业通用会计报表重构 |
4.6.4 公共部门通用会计报表重构 |
5 多维复式会计系统的开发和应用思路 |
5.1 多维复式会计的系统模型与数据模型 |
5.1.1 REA 会计模型扩展与多维复式会计模型的创建 |
5.1.2 多维复式会计的数据模型 |
5.1.3 多维复式会计的凭证数据表文件设计 |
5.2 多元主体会计的开发和应用思路 |
5.2.1 多元主体会计的开发思路 |
5.2.3 项目的内涵与项目数据表文件设计 |
5.2.4 多元主体会计的应用思路 |
5.3 二重确认会计的开发和应用思路 |
5.3.1 二重确认会计的开发思路 |
5.3.2 二重确认会计在企业组织中的应用思路 |
5.3.3 二重确认会计在公共部门的应用思路 |
5.4 二重计价会计的开发和应用思路 |
5.4.1 二重计价会计的开发思路 |
5.4.2 二重计价会计的应用思路 |
5.5 实时预算控制会计的开发和应用思路 |
5.5.1 高等学校科研经费核算与管理的特点 |
5.5.2 实时预算控制会计的开发思路 |
5.5.3 实时预算控制会计的应用思路 |
5.5.4 实时预算控制会计应用举例 |
结束语 |
术语表 |
参考文献 |
致谢 |
个人简历、在学期间发表的学术论文 |
(8)会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角(论文提纲范文)
内容摘要 |
ABSTRACT |
第1章 导论 |
1.1 研究背景与研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究范畴及概念界定 |
1.2.1 会计规则 |
1.2.2 经济监管规则 |
1.2.3 分离与协调 |
1.3 相关研究文献回顾 |
1.3.1 会计规则与金融监管规则 |
1.3.2 会计规则与税收监管规则 |
1.3.3 会计规则与安全生产监管规则 |
1.3.4 文献研究述评 |
1.4 研究思路、内容与方法 |
1.4.1 研究思路与内容 |
1.4.2 研究方法 |
1.5 研究创新与不足 |
1.5.1 研究创新 |
1.5.2 研究不足 |
第2章 会计规则和经济监管规则分离与协调的理论基础 |
2.1 相关经济学理论 |
2.1.1 分工与交易费用理论 |
2.1.2 产权理论 |
2.1.3 信息不对称与信号传递理论 |
2.1.4 经济管制理论 |
2.1.5 市场约束理论 |
2.2 会计规则相对独立性理论 |
2.2.1 会计规则内涵及属性 |
2.2.2 会计规则相对独立性 |
2.3 会计目标理论 |
2.3.1 受托责任观 |
2.3.2 决策有用观 |
2.3.3 会计目标观点评述 |
2.4 会计目标实现的会计机制保障 |
2.4.1 会计信息质量特征 |
2.4.2 权责发生制会计基础 |
2.5 经济监管内涵、目标及意义 |
2.5.1 经济监管内涵 |
2.5.2 经济监管目标 |
2.5.3 经济监管意义 |
第3章 会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理 |
3.1 会计规则与经济监管规则产生关联 |
3.1.1 会计规则和监管规则的“交集” |
3.1.2 会计规则和监管规则的相互作用、影响与依存 |
3.2 会计规则与经济监管规则的共同属性 |
3.2.1 会计规则和监管规则的制度安排属性 |
3.2.2 会计规则和监管规则的政府管制属性 |
3.3 会计规则与经济监管规则的差异根源:目标不同 |
3.4 会计规则与经济监管规则的差异属性 |
3.4.1 管制范畴与职能边界 |
3.4.2 利益诉求优序选择 |
3.4.3 信息质量逻辑顺位 |
3.4.4 信息披露机制 |
第4章 会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题 |
4.1 会计规则和经济监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.1 会计规则和银行监管规则己实现分离与协调的现状 |
4.1.2 会计规则和保险监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.3 会计规则和证券监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.4 会计规则和税收监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.2 会计规则和经济监管规则未实现分离与协调的现状及问题 |
4.2.1 会计规则和金融监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.2 会计规则和税收监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.3 会计规则和安全生产监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.4 会计规则和监管规则未实现分离与协调引发的会计问题及原因分析 |
第5章 会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性分析:经济学效率视角 |
5.1 会计规则和经济监管规则分离与协调必要性的制度分析框架 |
5.2 会计规则和经济监管规则分离与协调的效率评价 |
5.2.1 会计产权结构与经济监管职能 |
5.2.2 会计规则和经济监管规则分合的交易费用 |
5.2.3 会计规则和经济监管规则分离与协调的效率评价 |
5.3 会计规则和经济监管规则分离与协调效率性的案例分析 |
5.3.1 西班牙银行动态拨备案例背景 |
5.3.2 西班牙银行动态拨备案例启示 |
第6章 会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性分析 |
6.1 理论分析与研究假设 |
6.2 研究设计 |
6.2.1 样本选择与数据来源 |
6.2.2 研究模型与变量定义 |
6.3 实证检验与分析 |
6.3.1 描述性统计分析 |
6.3.2 相关性分析 |
6.3.3 多元回归分析 |
6.3.4 稳健性检验 |
6.4 研究结论 |
第7章 会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径 |
7.1 会计规则和经济监管规则分离与协调遵循的原则 |
7.1.1 坚持会计规则相对独立性 |
7.1.2 兼顾经济监管信息需求 |
7.2 会计规则和金融监管规则分离与协调的实现 |
7.2.1 金融预期型会计规则的“私益效应” |
7.2.2 金融工具减值的“迹象法”理念选择 |
7.3 会计规则和税收监管规则分离与协调的实现 |
7.3.1 基于“财税分离”模式的增值税会计规则选择 |
7.3.2 增值税会计准则构建的思路设计 |
7.4 会计规则和安全生产监管规则分离与协调的实现 |
7.4.1 安全生产费用会计规则的非适宜性 |
7.4.2 安全生产监管信息的表外披露模式设计 |
第8章 研究结论、政策建议及研究展望 |
8.1 研究结论 |
8.2 政策建议 |
8.2.1 对会计规则制定部门 |
8.2.2 对有关监管部门 |
8.3 研究展望 |
参考文献 |
后记 |
(9)税务会计报告研究(论文提纲范文)
内容摘要 |
ABSTRACT |
第1章 导论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究目的与意义 |
1.2.1 研究目的 |
1.2.2 研究意义 |
1.3 研究内容与研究方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 创新与不足 |
1.4.1 创新之处 |
1.4.2 不足之处 |
第2章 国内外文献综述 |
2.1 税务会计基本理论的研究 |
2.1.1 税务会计基本前提 |
2.1.2 税务会计要素 |
2.1.3 税务会计原则 |
2.1.4 税务会计计量属性 |
2.1.5 税务会计方法 |
2.2 税务会计信息质量特征的研究 |
2.2.1 会计信息质量特征 |
2.2.2 税务会计信息质量特征 |
2.3 税务会计报告研究 |
2.3.1 税务会计报告含义及内容 |
2.3.2 税务会计报告体系的构建 |
2.4 税务会计信息披露的研究 |
2.4.1 税务信息披露 |
2.4.2 税务会计信息披露 |
2.4.3 税务会计信息披露必要性 |
2.4.4 税务会计信息披露现状及相关问题 |
2.4.5 税务会计信息披露模式 |
第3章 税务会计报告的相关理论 |
3.1 税务会计报告的基础理论 |
3.1.1 委托代理理论 |
3.1.2 利益相关者理论 |
3.1.3 社会责任理论 |
3.1.4 信息不对称理论 |
3.1.5 法人治理理论 |
3.1.6 交易成本理论 |
3.2 税务会计与财务会计的关系 |
3.2.1 税务会计与财务会计的联系 |
3.2.2 税务会计与财务会计的区别 |
3.3 税务会计报告相关概念的界定 |
3.3.1 企业报告与企业会计报告 |
3.3.2 财务会计报告与税务会计报告 |
3.3.3 对内税务会计报告与对外税务会计报告 |
第4章 税务会计报告的概念框架 |
4.1 税务会计报告的目标与对象 |
4.1.1 税务会计报告的目标 |
4.1.2 税务会计报告的对象 |
4.2 税务会计报告的基本前提 |
4.2.1 税务会计主体 |
4.2.2 持续经营 |
4.2.3 纳税会计期间 |
4.2.4 货币计量 |
4.2.5 货币时间价值 |
4.3 税务会计报告信息质量特征 |
4.3.1 法定性 |
4.3.2 真实性(可靠性) |
4.3.3 相关性 |
4.3.4 确定性 |
4.3.5 及时性 |
4.3.6 完整性 |
4.4 税务会计报告要素 |
4.4.1 税务会计报告要素的确认基础 |
4.4.2 税务会计报告要素确认原则 |
4.4.3 税务会计报告要素的内容 |
4.5 税务会计报告的计量属性 |
4.5.1 税务会计报告计量属性的特征 |
4.5.2 税务会计报告计量属性的内容及应用 |
4.6 税务会计报告披露 |
4.6.1 税务会计报告与税务会计报表 |
4.6.2 税务会计报告的内容 |
4.6.3 税务会计报告的披露 |
4.7 税务会计报告概念框架图示及与财务会计报告概念框架的比较 |
4.7.1 财务会计报告概念框架 |
4.7.2 税务会计报告概念框架图示 |
第5章 税务会计报告现状及问题分析 |
5.1 税务会计报告现状分析 |
5.1.1 政府重视税务会计报告 |
5.1.2 公众关注税务会计报告信息 |
5.1.3 企业编报税务会计报告 |
5.2 税务会计报告微观层面存在的问题分析 |
5.2.1 企业对税务会计基础工作缺乏重视 |
5.2.2 企业利益相关者对税务会计报告信息不重视 |
5.2.3 税务会计信息披露成本较高 |
5.3 税务会计报告宏观层面存在问题分析 |
5.3.1 税务会计报告中的要素确认和计量缺乏统一标准 |
5.3.2 规范税务会计报告的法律法规缺失 |
5.4 税务会计信息披露存在的问题及原因分析 |
5.4.1 税务会计信息披露模式 |
5.4.2 税务会计信息披露存在的问题及分析 |
第6章 税务会计报告体系设计及应用分析 |
6.1 税务会计报告体系设计的原则和思路 |
6.1.1 税务会计报告体系设计的原则 |
6.1.2 税务会计报告体系设计的思路 |
6.2 税务会计报告体系的设计 |
6.2.1 税务会计的对外报告 |
6.2.2 税务会计的对内报告 |
6.3 税务会计报告的应用分析 |
6.3.1 税务会计的对外报告分析 |
6.3.2 税务会计对内报告案例分析 |
第7章 研究结论及对策建议 |
7.1 研究结论 |
7.2 对策建议 |
7.2.1 建立健全与税务会计报告相关的法律法规体系 |
7.2.2 完善税务会计报告的监管体系 |
7.2.3 改进现有税务会计报告的披露模式 |
7.3 有待进一步研究的问题 |
附录 |
参考文献 |
后记 |
(10)不确定性产权流转会计论(论文提纲范文)
摘要 Abstract 插图索引 附表索引 第1章 绪论 |
1.1 选题背景与意义 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 国外研究综述 |
1.2.2 国内研究综述 |
1.2.3 研究述评 |
1.3 研究思路与研究内容 |
1.3.1 研究思路与技术路线 |
1.3.2 研究内容 |
1.3.3 主要创新 第2章 产权流转会计的基本问题 |
2.1 产权流转会计相关的理论基础 |
2.1.1 价值理论 |
2.1.2 产权理论 |
2.1.3 契约经济学 |
2.1.4 产权会计理论 |
2.1.5 财务会计概念框架理论 |
2.1.6 不确定性会计理论 |
2.2 产权流转会计的基本问题 |
2.2.1 产权流转的不确定性分析 |
2.2.2 不确定性产权流转会计的理论框架 |
2.3 本章小结 第3章 高度不确定性产权流转计量:以矿业权为例 |
3.1 矿业权的界定及矿业权流转制度的演进 |
3.1.1 矿业权的界定 |
3.1.2 矿业权流转制度的演进 |
3.2 矿业权的价值构成及评估 |
3.2.1 探矿权的价值构成 |
3.2.2 采矿权的价值构成 |
3.2.3 矿业权的价值评估 |
3.3 矿业权流转计量属性的选择 |
3.3.1 各国矿产资源会计准则及计量方法比较 |
3.3.2 我国矿业权确认与计量的现状 |
3.3.3 公允价值在矿业权流转中的运用条件分析 |
3.4 矿业权流转——受让方会计 |
3.4.1 矿业权取得方式 |
3.4.2 矿业权资产的确认 |
3.4.3 矿业权资产的计量 |
3.5 矿业权流转——转让方会计 |
3.5.1 矿业权出售的处理 |
3.5.2 矿业权作价出资的处理 |
3.5.3 矿业权租赁的处理 |
3.5.4 矿业权抵押的处理 |
3.5.5 未探明储量矿业权资产转让收益的确认 |
3.6 本章小结 第4章 中度不确定性产权流转计量:以土地使用权为例 |
4.1 土地产权流转内涵 |
4.1.1 土地产权及土地产权制度 |
4.1.2 土地资产及其特性 |
4.1.3 土地产权流转 |
4.1.4 中国土地产权制度的演进过程 |
4.2 土地使用权的价值构成及评估 |
4.2.1 土地价值的构成 |
4.2.2 土地价值评估 |
4.3 土地流转价值的确认与计量 |
4.3.1 现行会计政策对土地的核算 |
4.3.2 运用公允价值计量土地流转价值 |
4.4 本章小结 第5章 低度不确定性产权流转计量:以租赁业务为例 |
5.1 租赁发展概况 |
5.2 租赁业务的产权流转分析 |
5.3 租赁资产价值的评估——期权模型的运用 |
5.4 租赁会计处理现状 |
5.4.1 现行租赁会计基本规范 |
5.4.2 我国航空公司租赁会计处理现状 |
5.5 租赁会计新模式——“使用权模式” |
5.5.1 “使用权”模式下承租人的会计处理 |
5.5.2 “使用权”模式下出租人的会计处理 |
5.6 本章小结 第6章 不确定性产权流转的信息披露 |
6.1 会计信息披露的基本规范 |
6.1.1 国际会计准则委员会对会计信息披露的规范 |
6.1.2 美国财务会计准则委员会对会计信息披露的规范 |
6.1.3 中国财政部对会计信息披露的规范 |
6.2 不确定性产权流转的信息披露 |
6.2.1 矿业权流转的信息披露 |
6.2.2 土地流转的信息披露 |
6.2.3 租赁业务的信息披露 |
6.3 产权流转的风险披露 |
6.3.1 风险信息披露的规范 |
6.3.2 我国上市公司产权流转风险信息的披露现状 |
6.3.3 产权流转风险信息披露对策 |
6.4 本章小结 结论 参考文献 致谢 附录 攻读博士学位期间所取得的主要学术成果 |
四、对现行财务会计确认基础的思考(论文参考文献)
- [1]葛家澍教授学术思想研究——纪念葛家澍教授诞辰100周年[J]. 杜兴强. 会计研究, 2021(01)
- [2]政府会计改革背景下的公办中小学会计核算研究 ——以A学校为例[D]. 王修齐. 云南大学, 2019(03)
- [3]合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析[D]. 黄蔚. 中南财经政法大学, 2019(08)
- [4]现行价值概念研究[D]. 沈洁. 中国财政科学研究院, 2018(05)
- [5]我国政府会计制度变迁的路径选择[D]. 宋伟官. 东北财经大学, 2015(08)
- [6]资产组及其应用研究[D]. 金岚枫. 南京大学, 2015(01)
- [7]多维复式会计研究[D]. 钞天虎. 中国海洋大学, 2014(11)
- [8]会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角[D]. 佟玲. 天津财经大学, 2014(08)
- [9]税务会计报告研究[D]. 张孝光. 天津财经大学, 2013(07)
- [10]不确定性产权流转会计论[D]. 陈洁. 湖南大学, 2013(09)